외국인 근로자는 요건이 맞으면 근로소득에 19%를 곱한 단일세율을 신청할 수 있고, 신청하지 않으면 공제를 적용하는 일반 연말정산을 해요.
외국인 근로자라면 2026년 12월 31일 이전에 국내에서 처음 일을 시작한 경우 근로소득에 19%를 곱한 단일세율을 신청할 수 있어요. 단일세율을 택하면 공제·감면·세액공제가 적용되지 않아서 부양가족 공제는 받을 수 없어요.
📌 핵심콕콕
한눈에 보는 외국인 연말정산
외국인 근로자라면 근로소득에 19%를 곱해 끝내는 단일세율과 공제를 적용하는 일반 연말정산 중 하나를 택해요.
| 구분 | 단일세율 | 일반 연말정산 |
|---|---|---|
| 세액 계산 | 근로소득에 19%를 곱한 금액이 세액이에요 | 공제를 반영한 과세표준에 기본세율을 적용해 산출세액을 계산해요 |
| 공제·감면 | 비과세·공제·감면·세액공제 규정을 적용하지 않아요. 복리후생적 성질의 급여 중 대통령령이 정한 소득의 비과세는 예외예요 | 근로소득세액공제·자녀세액공제·연금계좌세액공제·특별세액공제를 반영해요 |
| 종합소득 합산 | 합산하지 않아요 | 근로소득금액에 종합소득공제를 적용해 종합소득과세표준을 계산해요 |
| 매월 원천징수 | 급여를 줄 때 근로소득의 19%를 원천징수할 수 있어요 | 매월 원천징수한 세액을 연말정산에서 빼고 정산해요 |
| 신청·신고 | 외국인근로자가 대통령령이 정한 방법으로 신청해요 | 공제 내용을 회사에 신고해요. 신고하지 않으면 본인분 기본공제와 표준세액공제만 적용돼요 |
| 적용 조건·시기 | 2026년 12월 31일 이전에 처음 일을 시작한 일용근로자가 아닌 외국인 임원·사용인이고, 최초 근로 제공일부터 20년 이내에 끝나는 과세기간까지예요 | 근로소득을 지급하는 회사가 다음 연도 2월분 급여를 줄 때 정산해요 |
단일세율은 법이 '할 수 있다'고 정한 선택지라서 신청해야 적용돼요. 신청하지 않으면 일반 근로자처럼 회사가 다음 연도 2월분 급여를 줄 때 연말정산해요. 부양가족 공제처럼 받을 항목이 많은 사람은 아래 표로 두 방식의 차이를 나란히 비교해 보는 것이 좋아요.
외국인 근로자를 고용할 때 4대보험과 세금을 어떻게 신고하는지는 해당 글에서 이어서 볼 수 있어요. 외국인 근로자 4대보험·세금 신고 →
조세특례제한법 제18조의2 제5항 제2항이나 제4항을 적용받으려는 외국인근로자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 신청을 하여야 한다.
일반 방식이면 회사가 다음 연도 2월분 급여를 줄 때 연말정산하고, 단일세율을 택하면 19%를 곱한 금액이 세액이에요.
일반 방식에서는 급여를 주는 회사(원천징수의무자)가 다음 연도 2월분 근로소득을 줄 때, 퇴직자는 퇴직하는 달의 근로소득을 줄 때 정산해요. 그해 원천징수한 세액과 공제세액의 합계가 산출세액보다 많으면 그 초과액을 근로소득자에게 환급해요.
소득세법 제137조 제1항 원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 2월분의 근로소득 또는 퇴직자의 퇴직하는 달의 근로소득을 지급할 때에는 다음 각 호의 순서에 따라 계산한 소득세(이하 이 조에서 “추가 납부세액”이라 한다)를 원천징수한다.
요건이 맞는 외국인근로자는 신청해서 단일세율을 택할 수 있고, 신청하지 않으면 일반 연말정산으로 가요.
단일세율 신청 자격은 일용근로자가 아닌 임원 또는 사용인이에요. 대통령령으로 정하는 특수관계기업에 근로를 제공하는 경우는 빠지는데, 외국인투자기업은 그 범위에서 제외돼요. 내가 어느 쪽인지 헷갈리면 회사 급여 담당자에게 물어요.
조세특례제한법 제18조의2 제2항 외국인인 임원 또는 사용인(일용근로자는 제외하며, 이하 “외국인근로자”라 한다)이 2026년 12월 31일 이전에 국내에서 최초로 근로를 제공하기 시작하는 경우 국내에서 근무[대통령령으로 정하는 외국인투자기업을 제외한 대통령령으로 정하는 특수관계인(이하 이 조에서 “특수관계기업”이라 한다)에게 근로를 제공하는 경우는 제외한다]함으로써 받는 근로소득으로서 국내에서 최초로 근로를 제공한 날부터 20년 이내에 끝나는 과세기간까지 받는 근로소득에 대한 소득세는 「소득세법」 제55조제1항에도 불구하고 해당 근로소득에 100분의 19를 곱한 금액을 그 세액으로 할 수 있다.
먼저 단일세율을 쓸 수 있는지 따지고, 신청 또는 공제 신고를 한 뒤 다음 연도 2월분 급여에서 정산받는 순서예요.
순서는 방식 정하기, 신청 또는 신고, 매월 원천징수, 2월분 정산의 네 단계예요. 앞의 두 단계는 회사 급여 담당자와 함께 입사 직후나 연말정산 전에 끝내 두면 돼요. 공제 내용을 신고하지 않으면 일반 방식에서도 본인분 기본공제와 표준세액공제만 적용돼요.
소득세법 제137조 제3항 원천징수의무자가 제140조에 따른 신고를 하지 아니한 근로소득자에 대하여 제1항을 적용하여 추가 납부세액을 원천징수할 때에는 기본공제 중 그 근로소득자 본인에 대한 분과 표준세액공제만을 적용한다.
이미 낸 원천징수세액과 공제세액이 산출세액보다 많으면 초과액을 환급받고, 모자라면 추가 납부세액을 2월분 급여에서 내요.
일반 방식의 정산은 종합소득과세표준에 기본세율을 적용해 산출세액을 구한 뒤, 그해 원천징수한 세액과 각종 세액공제를 빼는 순서예요. 뺀 결과가 마이너스이면 환급이고 플러스이면 추가 납부세액이에요.
소득세법 제137조 제2항 제1항제3호에서 해당 과세기간에 제134조제1항에 따라 원천징수한 세액, 외국납부세액공제, 근로소득세액공제, 자녀세액공제, 연금계좌세액공제 및 특별세액공제에 따른 공제세액의 합계액이 종합소득산출세액을 초과하는 경우에는 그 초과액을 그 근로소득자에게 대통령령으로 정하는 바에 따라 환급하여야 한다.
추가 납부세액이 10만원을 넘으면 회사가 2월분부터 4월분 급여를 줄 때까지 나눠 원천징수할 수 있어요.
한꺼번에 내기 부담스러운 금액이면 나누어 원천징수하는 길이 열려 있어요. 분할은 회사가 할 수 있다고 정한 것이라서 실제로 나눌지는 회사 급여 담당자에게 물어요.
소득세법 제137조 제4항 제1항에도 불구하고 추가 납부세액이 10만원을 초과하는 경우 원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 2월분부터 4월분의 근로소득을 지급할 때까지 추가 납부세액을 나누어 원천징수할 수 있다.
2026년 12월 31일 이전에 국내에서 일을 시작했다면 근로소득에 19%를 곱한 금액을 소득세로 내는 방식을 신청할 수 있어요.
단일세율 19%는 국내에서 최초로 근로를 제공한 날부터 20년 이내에 끝나는 과세기간까지 받는 근로소득에 적용돼요. 대통령령으로 정하는 지역본부에 근무하는 외국인근로자도 같은 기간과 세율이에요. 아래 네 가지를 눌러 내가 해당하는지 먼저 가려 보세요.
조세특례제한법 제18조의2 제4항 원천징수의무자는 외국인근로자에게 매월분의 근로소득을 지급할 때 「소득세법」 제134조제1항에도 불구하고 해당 근로소득에 100분의 19를 곱한 금액을 원천징수할 수 있다.
공제·감면·세액공제가 적용되지 않고, 이 근로소득은 종합소득과세표준에 합산하지 않아요.
단일세율에서는 소득세와 관련한 비과세·공제·감면·세액공제 규정을 적용하지 않아요. 그래서 부양가족 공제도 받을 수 없어요. 다만 복리후생적 성질의 급여 중 대통령령으로 정하는 소득에 대한 비과세는 예외로 남아 있어요. 공제받을 항목이 많은 사람은 일반 연말정산과 비교해 보는 것이 좋아요.
조세특례제한법 제18조의2 제3항 제2항을 적용할 때 「소득세법」 및 이 법에 따른 소득세와 관련된 비과세(「소득세법」 제12조제3호저목의 복리후생적 성질의 급여 중 대통령령으로 정하는 소득에 대한 비과세는 제외한다), 공제, 감면 및 세액공제에 관한 규정은 적용하지 아니하며, 해당 근로소득은 「소득세법」 제14조제2항에 따른 종합소득과세표준에 합산하지 아니한다.
급여를 줄 때마다 근로소득의 19%를 원천징수할 수 있고, 지방소득세는 소득세액의 10%가 따로 붙어요.
독일에서 온 제조업체 연구원 한스 씨가 국내 회사에 입사해 첫 급여로 월 400만원을 받는 경우 — 단일세율을 신청했다면 급여를 줄 때 76만원을 원천징수할 수 있어요. 지방소득세는 이 소득세액의 10%가 따로 붙어요. (근거: 조세특례제한법 제18조의2 제4항. 400만원은 비과세 소득이 없는 사례용 가정값이고, 76만원은 400만원의 19%예요)
회사는 매월분 근로소득을 지급할 때 근로소득에 19%를 곱한 금액을 원천징수할 수 있어요. 소득세를 원천징수하면 지방소득세는 소득세와 동시에 특별징수하고, 그 세율은 소득세액의 10%예요. 아래 사례로 한 달 원천징수액을 가늠해 봐요.
국세청 원천징수 개요 지방소득세 특별징수 개인(법인) 지방소득세：소득(법인)세액의 10%
단일세율을 쓰지 않고 일반 연말정산을 한다면, 60세 이상 부모님은 소득금액 합계 100만원 이하일 때 1명당 연 150만원을 공제받아요.
| 대상 | 나이 | 소득 기준 | 공제 |
|---|---|---|---|
| 직계존속(부모 등) | 60세 이상 | 해당 과세기간의 소득금액 합계액 100만원 이하(총 급여액 500만원 이하의 근로소득만 있는 경우 포함) | 1명당 연 150만원 |
| 형제자매 | 60세 이상 | 해당 과세기간의 소득금액 합계액 100만원 이하(총 급여액 500만원 이하의 근로소득만 있는 경우 포함) | 1명당 연 150만원 |
| 기본공제를 받는 경로우대자 | 70세 이상 | 기본공제 요건을 갖춘 사람 | 연 100만원 추가 공제 |
단일세율을 택하면 공제 규정이 적용되지 않으니 부양가족 공제는 일반 연말정산에서만 의미가 있어요. 아래 기준은 생활법령정보가 소득세법의 기본공제로 안내하는 내용이에요. 가족이 외국에 사는 경우처럼 인정 여부가 헷갈리는 상황은 회사 급여 담당자나 국세상담센터 126번에 물어요.
부양가족의 소득이 기준을 넘으면 공제가 어떻게 되는지는 해당 글에서 이어서 볼 수 있어요. 부양가족 소득기준 초과 인적공제 →
생활법령정보 노인복지 각종 세금 공제 등 혜택 거주자의 직계존속으로서 60세 이상이며 해당 과세기간의 소득금액 합계액이 100만원 이하인 사람(총 급여액 500만원 이하의 근로소득만 있는 부양가족 포함)
건강보험증에 누구 이름으로 올라 있는지는 기준이 아니에요. 실제로 함께 살며 소득 요건을 채우면 공제받을 수 있어요.
직계존속을 실제로 부양한다는 것은 부모님이 독립생계 능력이 없어 주로 근로자의 소득에 의존해 생활하는 경우를 말해요. 건강보험 피부양자 등재 여부가 곧 부양 여부는 아니라는 뜻이에요. 동거 여부와 소득금액을 먼저 확인해요.
생활법령정보 노인복지 각종 세금 공제 등 혜택 따라서 동생의 국민건강보험에 부모님이 등재되어 있더라도 실제로 부모님이 거주자분과 함께 살고 있고, 해당 과세기간의 소득금액 합계액이 100만원 이하(총 급여액 500만원 이하의 근로소득만 있는 경우 포함)라면 종합소득금액을 공제받을 수 있습니다
기본공제를 받는 부양가족이 70세 이상 경로우대자라면 연 100만원을 추가로 공제받아요.
추가공제는 기본공제 요건을 갖춘 사람에게만 붙어요. 나이 요건과 연간 소득금액 요건을 채우면 그해 중간에 돌아가셨어도 기본공제와 경로우대자 추가공제를 모두 받을 수 있어요.
생활법령정보 노인복지 각종 세금 공제 등 혜택 위에 따라 기본공제되는 사람이 70세 이상의 경로우대자인 경우 연 100만원을 추가로 공제받을 수 있습니다
근로소득에 19%를 곱한 금액을 세액으로 해요. 최초 근로 제공일부터 20년 이내에 끝나는 과세기간까지 받는 근로소득에 적용돼요.
아니에요. 일용근로자가 아닌 임원·사용인이고, 2026년 12월 31일 이전에 국내에서 처음 근로를 제공했고, 특수관계기업 근로가 아니어야 하며 신청도 해야 해요.
받을 수 없어요. 단일세율에서는 비과세 일부를 뺀 공제·감면·세액공제 규정을 적용하지 않아요. 부양가족 공제는 일반 연말정산에서 받아요.
일반 방식은 회사가 다음 연도 2월분 급여를 줄 때 정산해요. 퇴직자는 퇴직하는 달의 급여를 줄 때 정산해요.
추가 납부세액이 10만원을 넘으면 회사가 2월분부터 4월분 급여를 줄 때까지 나눠 원천징수할 수 있어요.
실제로 함께 살고 소득금액 합계가 100만원 이하이면 공제받을 수 있어요. 건강보험증 등재 여부가 부양 여부를 정하지는 않아요.
떠나기 전 체크
이 글은 법령과 공식 안내를 바탕으로 정리한 참고 자료예요. 개별 사안은 관할 기관이 결정해요. 법령이 바뀌면 표와 위젯의 숫자를 함께 갱신해요.