연말정산이란 이미 뗀 세금을 근로소득과 공제로 다시 계산해 차액을 정산하는 일이에요. 추가 납부세액이 10만원을 넘으면 2월분부터 4월분 급여까지 나눠 뗄 수 있어요.
회사에서 급여를 받아 왔다면 연말정산은 미리 뗀 세금을 한 해 소득과 공제로 다시 계산해 차액을 정산하는 일이에요. 이미 낸 세금이 많으면 돌려받고, 모자라면 다음 연도 2월분 급여를 받을 때 추가로 떼요. 공제신고서는 2월분 급여를 받기 전에 내야 해요.
📌 핵심콕콕
한눈에 보는 연말정산이란
급여를 받을 때 미리 뗀 세금을 한 해 소득과 공제로 다시 계산해, 많이 뗐으면 돌려주고 모자라면 더 걷는 일이에요.
회사 같은 원천징수의무자는 소득을 지급할 때 세금을 미리 떼어 국세청에 내요. 그렇게 미리 뗀 금액은 계산이 끝난 세금이 아니에요. 다음 연도 2월분 급여를 지급할 때 근로소득금액에서 공제를 빼고 세율을 곱해 계산한 세금과 견주어 차이를 정산해요. 퇴직자는 퇴직하는 달의 급여를 지급할 때 정산해요.
이미 낸 세금이 어떻게 반영되는지는 연말정산 기납부세액 글에서 이어서 볼 수 있어요. 연말정산 기납부세액 →
소득세법 제137조 제1항 원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 2월분의 근로소득 또는 퇴직자의 퇴직하는 달의 근로소득을 지급할 때에는 다음 각 호의 순서에 따라 계산한 소득세(이하 이 조에서 “추가 납부세액”이라 한다)를 원천징수한다.
급여를 지급하는 원천징수의무자(회사)가 해요. 근로자는 공제 사유를 신고서로 알려서 정산에 반영해요.
정산 계산은 소득을 지급하는 쪽이 맡아요. 근로자가 직접 세액을 계산해 내는 구조가 아니라, 공제받을 사유를 신고서로 회사에 알리는 구조예요. 국세청은 원천징수의무자를 원천징수 대상 소득을 지급하는 개인이나 법인이라고 안내해요.
국세청 원천징수 개요 원천징수의무자는 국내에서 거주자나 비거주자, 법인에게 세법에 따른 원천징수 대상 소득 또는 수입금액을 지급하는 개인이나 법인임
회사를 그만두는 경우엔 퇴직하는 달의 근로소득을 지급할 때 정산해요. 그때까지 일한 기간의 소득으로 계산해요.
퇴직자의 경우 해당 과세기간은 퇴직하는 날까지의 기간으로 봐요. 그래서 다음 연도 2월분 급여를 기다리지 않고 마지막 급여를 지급하는 때 정산해요.
소득세법 제137조 제1항 원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 2월분의 근로소득 또는 퇴직자의 퇴직하는 달의 근로소득을 지급할 때에는 다음 각 호의 순서에 따라 계산한 소득세(이하 이 조에서 “추가 납부세액”이라 한다)를 원천징수한다.
회사가 받는 방식에 맞춰 공제 자료를 모으고, 2월분 급여를 받기 전에 공제신고서를 내면 2월분 급여를 줄 때 정산돼요.
국세청은 회사의 전산 및 업무 환경에 따라 연말정산 방식을 유형 1부터 5까지 나눠 안내해요. 근로자는 간소화 자료를 조회해 출력하거나 PDF로 내려받는 식으로 공제 증명 자료를 준비해요. 이 자료와 공제신고서는 2월분 급여를 받기 전에 내야 정산에 반영돼요.
간소화 자료를 조회하는 화면별 순서는 연말정산 간소화서비스 이용방법 글에서 이어서 볼 수 있어요. 연말정산 간소화서비스 이용방법 →
소득세법 제140조 제1항 제137조에 따라 연말정산을 할 때 해당 근로소득자가 종합소득공제 및 세액공제를 적용받으려는 경우에는 해당 과세기간의 다음 연도 2월분의 근로소득을 받기 전(퇴직한 경우에는 퇴직한 날이 속하는 달의 근로소득을 받기 전)에 원천징수의무자에게 해당 공제 사유를 표시하는 신고서
다음 연도 2월분 급여를 받기 전까지 내요. 퇴직하면 퇴직한 날이 속하는 달의 급여를 받기 전까지예요.
신고서는 공제 사유를 표시해 회사에 내는 서류예요. 이 기한을 넘기면 신고하지 않은 것과 같은 방식으로 정산될 수 있어서 회사가 정한 제출 일정도 같이 알아 두는 게 좋아요.
소득세법 제140조 제1항 제137조에 따라 연말정산을 할 때 해당 근로소득자가 종합소득공제 및 세액공제를 적용받으려는 경우에는 해당 과세기간의 다음 연도 2월분의 근로소득을 받기 전(퇴직한 경우에는 퇴직한 날이 속하는 달의 근로소득을 받기 전)에 원천징수의무자에게 해당 공제 사유를 표시하는 신고서
달라요. 국세청은 회사의 전산 및 업무 환경에 맞춰 방식을 고르도록 유형을 나눠 안내해요.
서류를 출력해 내는 회사도 있고 PDF를 올리거나 홈택스에서 온라인으로 내는 회사도 있어요. 어느 방식인지는 회사 안내를 따라요.
국세청 편리한 연말정산 이용방법 회사의 전산 및 업무 환경 등을 고려하여 연말정산 방법을 합리적으로 선택
공제신고서를 내지 않으면 본인 기본공제와 표준세액공제만 적용해서 정산해요. 신고하지 않은 공제는 반영되지 않아요.
| 구분 | 신고서를 낸 경우 | 신고서를 내지 않은 경우 | 내가 할 일 |
|---|---|---|---|
| 적용되는 공제 | 신고한 내용에 따라 종합소득공제와 세액공제를 적용해요 | 기본공제 중 본인 분과 표준세액공제만 적용해요 | 2월분 급여를 받기 전에 공제신고서를 내요 |
| 정산 시점 | 다음 연도 2월분 급여를 지급할 때 정산해요 | 같은 시점에 정산하지만 신고되지 않은 공제는 빠져요 | 회사가 정한 제출 일정을 확인해요 |
| 추가 납부세액이 10만원 초과 | 2월분부터 4월분 급여까지 나누어 원천징수할 수 있어요 | 같은 규정이 적용돼요 | 나눌지는 회사에 물어봐요 |
공제신고서를 내지 않고 2월분 급여를 받은 직장인 최도윤 씨 — 본인 기본공제와 표준세액공제만 적용된 채 추가 납부세액이 계산돼요. 빠진 공제를 어떻게 반영할지는 회사 담당자에게 물어봐요 (최도윤 씨는 설명을 위한 가상 인물이에요. 금액은 적지 않았어요)
연말정산 계산은 회사가 하지만, 공제를 받으려면 근로자가 공제 사유를 신고서로 내야 해요. 신고하지 않은 근로자에게는 본인에 대한 기본공제와 표준세액공제만 적용해서 추가 납부세액을 계산해요. 그래서 신고서에 적지 않은 공제는 빠진 채 정산돼요.
신고서를 쓰는 방법은 연말정산 공제신고서 글에서 이어서 볼 수 있어요. 연말정산 공제신고서 →
소득세법 제137조 제3항 원천징수의무자가 제140조에 따른 신고를 하지 아니한 근로소득자에 대하여 제1항을 적용하여 추가 납부세액을 원천징수할 때에는 기본공제 중 그 근로소득자 본인에 대한 분과 표준세액공제만을 적용한다.
하나도 못 받는 건 아니에요. 근로소득자 본인에 대한 기본공제와 표준세액공제는 적용돼요.
신고서를 내지 않은 근로자에게도 본인 몫의 기본공제와 표준세액공제는 적용해서 추가 납부세액을 계산해요. 그 밖의 공제는 신고서에 적어야 정산에 반영돼요.
소득세법 제137조 제3항 원천징수의무자가 제140조에 따른 신고를 하지 아니한 근로소득자에 대하여 제1항을 적용하여 추가 납부세액을 원천징수할 때에는 기본공제 중 그 근로소득자 본인에 대한 분과 표준세액공제만을 적용한다.
추가 납부세액이 10만원을 넘으면 2월분부터 4월분 급여까지 나누어 뗄 수 있어요.
원칙은 2월분 급여를 지급할 때 추가 납부세액을 원천징수하는 거예요. 추가 납부세액이 10만원을 넘으면 원천징수의무자가 2월분부터 4월분 급여까지 나누어 뗄 수 있어요. 나눌지는 회사가 정하는 일이라 회사 안내를 확인해요.
소득세법 제137조 제4항 제1항에도 불구하고 추가 납부세액이 10만원을 초과하는 경우 원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 2월분부터 4월분의 근로소득을 지급할 때까지 추가 납부세액을 나누어 원천징수할 수 있다.
소득공제는 세율을 곱하기 전 소득에서 빼고, 세액공제는 세율을 곱해 나온 세금에서 빼요. 적용 순서도 소득공제가 먼저예요.
근로소득금액에서 종합소득공제를 빼 과세표준을 계산해요
과세표준에 곱해 종합소득산출세액이 나와요
산출세액에서 이미 뗀 세액과 세액공제를 빼 최종 소득세를 구해요
법은 연말정산 계산을 세 단계로 정해요. 먼저 근로소득금액에 종합소득공제를 적용해 과세표준을 구하고, 거기에 기본세율을 적용해 산출세액을 계산해요. 그다음 산출세액에서 이미 원천징수한 세액과 근로소득세액공제·자녀세액공제·연금계좌세액공제·특별세액공제 등을 빼서 최종 소득세를 계산해요.
어떤 항목이 어느 공제에 들어가는지는 연말정산 공제항목 글에서 이어서 볼 수 있어요. 연말정산 공제항목 →
소득세법 제137조 제1항 1. 근로소득자의 해당 과세기간(퇴직자의 경우 퇴직하는 날까지의 기간을 말한다. 이하 이 조에서 같다)의 근로소득금액에 그 근로소득자가 제140조에 따라 신고한 내용에 따라 종합소득공제를 적용하여 종합소득과세표준을 계산 2. 제1호의 종합소득과세표준에 기본세율을 적용하여 종합소득산출세액을 계산 3. 제2호의 종합소득산출세액에서 해당 과세기간에 제134조제1항에 따라 원천징수한 세액, 외국납부세액공제, 근로소득세액공제, 자녀세액공제, 연금계좌세액공제 및 특별세액공제에 따른 공제세액을 공제하여 소득세를 계산
소득공제(종합소득공제)가 먼저예요. 소득에서 먼저 빼서 과세표준을 구한 뒤 세율을 곱해요.
소득공제는 세금 계산의 첫 단계에 들어가요. 그 결과로 나온 과세표준에 기본세율을 곱해 산출세액을 구하고, 세액공제는 그다음에 적용해요.
소득세법 제137조 제1항 1. 근로소득자의 해당 과세기간(퇴직자의 경우 퇴직하는 날까지의 기간을 말한다. 이하 이 조에서 같다)의 근로소득금액에 그 근로소득자가 제140조에 따라 신고한 내용에 따라 종합소득공제를 적용하여 종합소득과세표준을 계산 2. 제1호의 종합소득과세표준에 기본세율을 적용하여 종합소득산출세액을 계산
산출세액에서 이미 원천징수한 세액을 빼요. 그래서 많이 뗐다면 돌려받는 쪽으로 정산돼요.
급여에서 미리 뗀 세액은 세액공제와 함께 산출세액에서 공제하는 항목이에요. 그 합계가 산출세액보다 크면 환급, 작으면 추가 납부세액이 생겨요.
소득세법 제137조 제1항 3. 제2호의 종합소득산출세액에서 해당 과세기간에 제134조제1항에 따라 원천징수한 세액, 외국납부세액공제, 근로소득세액공제, 자녀세액공제, 연금계좌세액공제 및 특별세액공제에 따른 공제세액을 공제하여 소득세를 계산
이미 뗀 세액과 공제세액의 합계가 산출세액보다 크면 환급, 작으면 추가 납부세액이에요. 모의계산으로 미리 가늠해요.
| 구분 | 조건 | 결과 | 내가 할 일 |
|---|---|---|---|
| 환급 | 이미 뗀 세액과 공제세액의 합계가 산출세액보다 클 때 | 초과액을 근로소득자에게 환급해요 | 회사의 연말정산 결과에서 환급액을 확인해요 |
| 추가 납부 | 합계가 산출세액보다 작을 때 | 부족한 만큼이 추가 납부세액이 되어 2월분 급여를 지급할 때 원천징수해요 | 추가 납부세액이 얼마인지 급여명세서에서 봐요 |
| 추가 납부세액이 10만원 초과 | 추가 납부세액이 10만원을 넘을 때 | 2월분부터 4월분 급여까지 나누어 원천징수할 수 있어요 | 나눠서 뗄지 회사에 물어봐요 |
한 회사에 계속 다니며 공제신고서를 2월분 급여 전에 낸 직장인 박서연 씨 — 이미 원천징수한 세액과 공제세액의 합계가 산출세액보다 크면 초과액이 환급돼요. 반대로 작으면 부족한 만큼을 2월분 급여를 지급할 때 추가로 떼요 (박서연 씨는 설명을 위한 가상 인물이에요. 금액은 적지 않았어요)
정산 결과는 두 가지 중 하나예요. 이미 원천징수한 세액과 공제세액의 합계가 산출세액을 넘으면 그 초과액을 근로소득자에게 환급해요. 모자라면 부족한 만큼이 추가 납부세액이 되어 2월분 급여를 지급할 때 원천징수해요. 국세청은 근로자가 스스로 예상세액을 미리 계산해 보는 서비스도 안내해요.
공제 항목별로 더 자세히 계산해 보려면 연말정산 계산기 글에서 이어서 볼 수 있어요. 연말정산 계산기 →
소득세법 제137조 제2항 제1항제3호에서 해당 과세기간에 제134조제1항에 따라 원천징수한 세액, 외국납부세액공제, 근로소득세액공제, 자녀세액공제, 연금계좌세액공제 및 특별세액공제에 따른 공제세액의 합계액이 종합소득산출세액을 초과하는 경우에는 그 초과액을 그 근로소득자에게 대통령령으로 정하는 바에 따라 환급하여야 한다.
회사가 연말정산 결과로 환급해요. 환급 방법은 대통령령이 정하고, 받는 시기는 회사 안내를 따라요.
법은 초과액을 근로소득자에게 환급해야 한다고 정해요. 받는 시기와 방식은 이 글이 연 화면에 적혀 있지 않아 적지 않았어요. 급여를 지급하는 회사의 안내를 확인해요.
소득세법 제137조 제2항 그 초과액을 그 근로소득자에게 대통령령으로 정하는 바에 따라 환급하여야 한다.
국세청이 근로자가 스스로 예상세액을 계산해 보는 서비스를 안내해요. 머니위키 모의계산기로도 가늠해요.
국세청은 간소화 자료나 작성해 둔 공제신고서를 이용해 예상세액을 계산하는 방법을 안내해요. 공제 항목을 직접 넣어 보고 싶다면 아래 모의계산기에서 환급인지 추가 납부인지 가늠해요.
국세청 편리한 연말정산 이용방법 근로자가 스스로 연말정산 세액을 미리 계산해보는 서비스
급여를 지급하는 원천징수의무자인 회사가 해요. 근로자는 공제 사유를 적은 신고서를 내서 정산에 반영해요.
다음 연도 2월분 급여를 지급할 때 정산해요. 퇴직하는 경우엔 퇴직하는 달의 근로소득을 지급할 때 해요.
근로소득자 본인에 대한 기본공제와 표준세액공제만 적용해서 추가 납부세액을 계산해요. 신고하지 않은 공제는 반영되지 않아요.
소득공제는 세율을 곱하기 전 소득에서 빼고, 세액공제는 세율을 곱해 나온 산출세액에서 빼요. 소득공제가 먼저 적용돼요.
추가 납부세액이 10만원을 넘으면 2월분부터 4월분 급여까지 나누어 뗄 수 있어요. 나눌지는 회사가 정해요.
이미 원천징수한 세액과 공제세액의 합계가 산출세액을 넘으면 그 초과액을 근로소득자에게 환급해요.
떠나기 전 체크
이 글은 법령과 공식 안내를 바탕으로 정리한 참고 자료예요. 개별 사안은 관할 기관이 결정해요. 법령이 바뀌면 표와 위젯의 숫자를 함께 갱신해요.