연말정산 소득공제 항목은 기본공제 1명당 연 150만원 부터 보험료·주택·신용카드 공제까지 있고, 일부는 합쳐서 2천500만원까지만 인정돼요.
연말정산 소득공제 항목이 궁금하다면 기본공제 1명당 연 150만원부터 보면 돼요. 70세 이상이면 100만원, 장애인이면 200만원이 더해져요. 소득공제는 소득금액에서 빼고 세액공제는 산출세액에서 빼는 점이 가장 큰 차이예요.
📌 핵심콕콕
한눈에 보는 연말정산 소득공제
내가 받을 공제가 뭔지 찾는다면 사람에게 붙는 인적공제와 지출에 붙는 공제로 나눠 보면 돼요. 기본공제는 1명당 연 150만원이에요.
| 항목 | 대상과 요건 | 공제 금액 | 내가 할 일 |
|---|---|---|---|
| 기본공제 | 본인, 배우자, 생계를 같이 하는 60세 이상 직계존속, 20세 이하 직계비속, 20세 이하 또는 60세 이상 형제자매. 소득금액 합계 100만원 이하 | 1명당 연 150만원 | 부양가족마다 나이와 소득 요건을 맞춰 봐요 |
| 경로우대자 추가공제 | 기본공제를 받는 사람 중 70세 이상 | 1명당 연 100만원 | 70세 이상 부모님이 기본공제를 받는지 봐요 |
| 장애인 추가공제 | 기본공제를 받는 사람 중 대통령령으로 정하는 장애인. 부양가족은 나이 제한이 없어요 | 1명당 연 200만원 | 장애인에 해당하는지 먼저 확인해요 |
| 부녀자 추가공제 | 종합소득금액 3천만원 이하인 본인이 배우자 없는 여성 세대주(부양가족 있음)이거나 배우자가 있는 여성 | 연 50만원 | 본인 종합소득금액이 3천만원 이하인지 봐요 |
| 한부모 추가공제 | 배우자가 없고 기본공제를 받는 직계비속 또는 입양자가 있는 경우 | 연 100만원 | 부녀자 공제와 겹치면 한부모 공제가 적용돼요 |
| 건강·고용·노인장기요양보험료 | 근로소득이 있는 거주자(일용근로자 제외)가 근로자 부담 보험료를 낸 경우 | 낸 보험료 금액 | 한 해 동안 낸 보험료가 공제에 들어가는지 봐요 |
| 주택임차차입금 원리금 상환액 | 주택이 없는 세대의 세대주가 일정 규모 이하 주택을 임차하려고 빌린 돈의 원리금을 갚은 경우 | 상환액의 40%, 청약저축 등 공제와 합쳐 연 400만원 한도 | 세대주 여부와 무주택 요건을 과세기간 종료일 기준으로 봐요 |
| 장기주택저당차입금 이자 | 주택이 없거나 1주택인 세대의 세대주가 기준시가 6억원 이하 주택을 사려고 빌린 돈의 이자를 낸 경우 | 이자 상환액, 다른 주택 공제와 합쳐 연 800만원 한도 (상환기간 15년 이상) | 세대 전체로 2주택 이상이면 적용하지 않는 점을 먼저 봐요 |
| 신용카드 등 사용금액 | 근로소득이 있는 거주자의 연간 사용금액이 총급여액의 25%를 넘는 경우 | 사용금액의 일부 (산식은 법에 따로 정해져 있어요) | 카드·현금영수증·직불카드 사용금액을 합쳐 봐요 |
인적공제는 기본공제와 추가공제를 합쳐 부르는 이름이에요. 지출에 붙는 공제는 근로자가 낸 건강보험료·고용보험료·노인장기요양보험료, 주택을 임차하려고 빌린 돈의 원리금 상환액, 장기주택저당차입금 이자, 청약저축 등, 신용카드 등 사용금액이 있어요. 부양가족은 나이 요건과 소득 요건을 둘 다 봐요. 소득금액 합계 100만원 이하 가 기본이고, 근로소득만 있으면 총급여액 500만원 이하까지 포함해요. 장애인이면 나이 제한을 받지 않아요.
부양가족별 기본공제 요건을 더 자세히 보고 싶다면 연말정산 기본공제 대상 글을 함께 볼 수 있어요. 연말정산 기본공제 대상 →
소득세법 제50조 제1항 종합소득이 있는 거주자(자연인만 해당한다)에 대해서는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사람의 수에 1명당 연 150만원을 곱하여 계산한 금액을 그 거주자의 해당 과세기간의 종합소득금액에서 공제한다.
받을 수 있어요. 건강보험증 등재 여부가 실제 부양 여부를 뜻하지 않고, 함께 살며 소득금액이 100만원 이하이면 돼요.
60세 이상 부모님을 함께 모시고 있다면 건강보험이 동생 명의로 되어 있어도 기본공제를 받을 수 있어요. 실제 부양이란 부모님이 독립 생계 능력이 없어 주로 내 소득에 의존해 사는 경우를 말해요. 부모님의 해당 과세기간 소득금액 합계가 100만원 이하이거나 총급여액 500만원 이하의 근로소득만 있어야 해요.
생활법령정보 노인복지 각종 세금 공제 등 혜택 국민건강보험증 등 등재 여부가 실제 부양 여부를 의미하는 것은 아닙니다. 직계존속을 실제로 부양하는 경우란 해당 직계존속이 독립생계 능력이 없어 주로 해당 근로자의 소득에 의존하여 생활하는 경우를 말합니다.
돼요. 70세 이상 나이 요건과 연간소득금액 100만원 이하 소득 요건을 맞추면 기본공제와 경로우대자 추가공제를 모두 받아요.
연도 중에 사망했다는 이유만으로 공제가 막히지 않아요. 나이 요건과 소득 요건을 채웠다면 기본공제 연 150만원에 경로우대자 추가공제 연 100만원이 함께 적용돼요. 돌아가신 해의 소득금액이 100만원을 넘지 않았는지가 마지막 확인 지점이에요.
생활법령정보 노인복지 각종 세금 공제 등 혜택 네, 70세 이상의 나이 요건과 연간소득금액 100만원 이하의 소득요건을 충족한다면 연도 중 사망한 경우에도 기본공제와 경로우대자 추가공제를 모두 받을 수 있습니다
소득공제를 많이 받는 편이라면 일부 항목은 합쳐서 2천500만원까지만 인정돼요. 넘는 금액은 없는 것으로 봐요.
종합한도는 소득공제 전부를 묶는 한도가 아니에요. 조세특례제한법이 적은 항목, 즉 특별소득공제(보험료 소득공제 제외), 청약저축 등, 우리사주조합 출자, 장기집합투자증권저축, 국민참여형 국민성장집합투자증권저축, 신용카드 등 사용금액 같은 공제의 합계에만 걸려요. 기본공제 같은 인적공제는 이 목록에 없고, 대신 인적공제 합계가 종합소득금액을 넘지 못해요. 합계가 2천500만원 을 넘으면 넘는 금액은 없는 것으로 봐요.
공제 항목마다 걸린 한도를 한 번에 모아 보려면 연말정산 공제한도 글을 함께 볼 수 있어요. 연말정산 공제한도 →
조세특례제한법 제132조의2 제1항 거주자의 종합소득에 대한 소득세를 계산할 때 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 공제금액 및 필요경비의 합계액이 2천500만원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다.
있어요. 주택임차차입금 공제는 청약저축 등과 합쳐 연 400만원, 상환기간 15년 이상 장기주택저당차입금 이자는 합쳐 연 800만원이 한도예요.
주택임차차입금은 원리금 상환액의 40%을 공제하되, 청약저축 등 공제와 합쳐 연 400만원을 넘으면 넘는 금액은 없는 것으로 해요. 장기주택저당차입금 이자는 주택청약종합저축 등 공제와 합쳐 연 800만원이 한도이고, 상환기간이 15년 이상인 차입금에 적용해요. 취득 당시 기준시가가 6억원 이하인 주택이어야 하고, 세대 전체로 2주택 이상이면 적용하지 않아요. 상환기간이 다른 경우의 한도는 이 글이 연 화면에 없어 적지 않았어요.
소득세법 제52조 제5항 다만, 그 공제하는 금액과 제4항 및 「조세특례제한법」 제87조제2항에 따른 주택청약종합저축 등에 대한 소득공제 금액의 합계액이 연 800만원(차입금의 상환기간이 15년 이상인 장기주택저당차입금에 대하여 적용하며, 이하 이 항 및 제6항에서 “공제한도”라 한다)을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다.
안 돼요. 기본공제와 추가공제를 합친 인적공제가 종합소득금액을 넘으면 넘는 공제액은 없는 것으로 해요.
부양가족이 많아 인적공제 합계가 커져도 공제는 내 종합소득금액까지만 적용돼요. 그래서 소득이 적은 해에는 공제를 다 채우지 못할 수 있어요. 기본공제와 추가공제를 합쳐 인적공제라고 부르는 점도 함께 알아 두면 돼요.
소득세법 제51조 제4항 인적공제의 합계액이 종합소득금액을 초과하는 경우 그 초과하는 공제액은 없는 것으로 한다.
헷갈린다면 어디에서 빼는지를 보면 돼요. 소득공제는 소득금액에서, 세액공제는 계산된 산출세액에서 빼요.
| 구분 | 어디에서 빼나요 | 이 글의 예 | 내가 할 일 |
|---|---|---|---|
| 소득공제 | 종합소득금액(근로소득이면 근로소득금액)에서 빼요 | 기본공제 1명당 연 150만원, 경로우대 연 100만원 | 빼는 금액을 소득에서 먼저 줄여 놓고 세금을 따져요 |
| 세액공제 | 종합소득산출세액에서 빼요 | 8세 이상 자녀 1명 연 25만원, 2명 연 55만원 | 공제 금액만큼 계산된 세금이 줄어요 |
| 비과세 | 소득세가 붙지 않는 범위예요 | 6세 이하 자녀 보육과 관련해 회사에서 받는 수당, 자녀 1인당 월 20만원 이내 | 한도를 넘어 받은 금액은 과세 대상이니 회사 지급액을 봐요 |
8세 이상 자녀 2명을 키우는 맞벌이 회사원 한지수 씨 — 자녀세액공제로 연 55만원이 산출세액에서 그대로 빠져요. 같은 55만원이 소득공제였다면 소득에서 빠지는 금액이라 줄어드는 세금은 세율에 따라 달라져요 (한지수 씨는 설명을 위한 가상 인물이에요. 자녀 수는 사례용 가정값이에요)
소득공제는 세금을 계산하기 전에 소득금액을 줄이는 방식이라, 같은 금액이어도 세금이 줄어드는 폭은 내 세율에 따라 달라져요. 세액공제는 계산된 산출세액에서 금액이 바로 빠져서 공제 금액이 곧 줄어드는 세금이에요. 흔한 오해는 기본공제 150만원을 세금 150만원 절감으로 읽는 것인데, 150만원은 소득에서 빠지는 금액이에요. 자녀세액공제 25만원처럼 세액공제로 적힌 금액은 세금에서 빠지는 금액이에요.
소득공제와 세액공제를 거쳐 최종 세액이 정해지는 과정은 연말정산 결정세액 글에서 이어서 볼 수 있어요. 연말정산 결정세액 →
소득세법 제51조 제1항 제50조에 따른 기본공제대상이 되는 사람(이하 “기본공제대상자”라 한다)이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 거주자의 해당 과세기간 종합소득금액에서 기본공제 외에 각 호별로 정해진 금액을 추가로 공제한다.
8세 이상 자녀가 1명이면 연 25만원, 2명이면 연 55만원이에요. 3명 이상이면 55만원에 2명을 초과하는 1명당 연 40만원이 붙어요.
| 구분 | 자녀 수·순서 | 산출세액에서 빠지는 금액 |
|---|---|---|
| 8세 이상 자녀 | 1명 | 연 25만원 |
| 8세 이상 자녀 | 2명 | 연 55만원 |
| 8세 이상 자녀 | 3명 이상 | 연 55만원과 2명을 초과하는 1명당 연 40만원을 합한 금액 |
| 출산·입양 신고 | 첫째 | 연 30만원 |
| 출산·입양 신고 | 둘째 | 연 50만원 |
| 출산·입양 신고 | 셋째 이상 | 연 70만원 |
자녀세액공제는 기본공제를 받는 자녀 가운데 8세 이상인 사람에 대해 종합소득산출세액에서 빼 주는 공제예요. 해당 과세기간에 출산하거나 입양 신고한 자녀가 있으면 첫째 연 30만원, 둘째 연 50만원, 셋째 이상 연 70만원이 따로 적용돼요. 소득공제와 달리 표의 금액이 그대로 세금에서 빠져요.
생활법령정보 자녀관련 비과세 및 소득공제 종합소득이 있는 거주자의 기본공제대상자에 해당하는 자녀로서 8세 이상의 사람에 대해서는 다음에 따른 금액을 종합소득산출세액에서 공제받습니다
내 소득공제가 얼마인지 궁금하다면 사람 수에 연 150만원을 곱하고 추가공제와 지출 공제를 더해요. 한도가 걸린 항목은 마지막에 확인해요.
본인, 소득이 없는 배우자, 소득금액 100만원 이하인 어머니 3명 × 150만원
어머니가 70세 이상이라 1명 연 100만원
450만원 + 100만원. 종합소득금액을 넘으면 넘는 금액은 없어요
소득이 없는 배우자, 소득금액 100만원 이하인 70세 이상 어머니와 함께 사는 회사원 양준호 씨 — 본인·배우자·어머니 기본공제 450만원에 경로우대 100만원을 더해 인적공제는 550만원이에요. 그 금액만큼 소득금액에서 빠지고, 줄어드는 세금은 소득에 적용되는 세율에 따라 달라져요 (양준호 씨는 설명을 위한 가상 인물이에요. 가족 구성과 금액은 사례용 가정값이에요)
소득공제 계산은 두 덩어리로 나눠요. 사람에게 붙는 인적공제는 기본공제 사람 수에 연 150만원을 곱하고 추가공제를 더해요. 지출에 붙는 공제는 항목마다 요건과 한도가 달라서 앞의 표에서 하나씩 골라 더해요. 공제 금액을 모은 뒤 종합한도와 인적공제 한도를 넘는지 마지막에 봐요. 신용카드는 총급여액의 25% 를 넘는 사용금액부터 따져요.
소득공제를 뺀 뒤 과세표준이 어떻게 정해지는지는 연말정산 과세표준 글에서 이어서 볼 수 있어요. 연말정산 과세표준 →
생활법령정보 신용카드와 세금 근로소득자가 신용카드, 직불카드 및 체크카드 등을 사용한 금액이 해당 과세연도 총급여액의 25%를 초과하는 경우, 그 사용금액의 일부를 과세대상이 되는 근로소득금액에서 공제해 주는 제도입니다
연간 신용카드 등 사용금액이 총급여액의 25%를 넘는 부분이 출발점이에요. 그 사용금액의 일부가 근로소득금액에서 빠져요.
국외에서 쓴 금액은 연간합계액에서 빼요. 합계가 총급여액의 25%를 넘으면 조세특례제한법의 산식에 따라 계산한 금액이 공제돼요. 법제처 생활법령정보는 구체적인 계산 방식을 국세청 『2025년 원천징수의무자를 위한 연말정산 신고안내』에서 보라고 안내해요. 산식의 세부 숫자는 이 글이 연 화면에 없어 적지 않았어요.
생활법령정보 신용카드와 세금 연간합계액(국외에서 사용한 금액은 제외)이 해당 과세연도 총급여액의 25%를 초과하는 경우 「조세특례제한법」 제126조의2제2항의 산식에 따라 계산한 금액을 해당 과세연도의 근로소득금액에서 공제합니다
들어가지 않는 항목이 많아요. 건강보험료·국민연금보험료, 학교 수업료, 국세·지방세, 상품권 구입비는 빠지고, 중고자동차는 구입금액의 10%만 포함돼요.
카드로 결제했더라도 법이 정한 항목은 신용카드 등 사용금액에 넣지 않아요. 그래서 카드 명세서 합계와 공제에 쓰는 사용금액은 다를 수 있어요. 아래 목록에서 내가 쓴 항목이 빠지는지 먼저 확인해요.
생활법령정보 신용카드와 세금 자동차를 신용카드등으로 구입하는 경우(다만, 「자동차관리법」에 따른 자동차 중 중고자동차를 신용카드등으로 구입하는 경우에는 중고자동차 구입금액의 10%를 신용카드등사용금액에 포함)
본인, 배우자, 생계를 같이 하는 부양가족 1명당 연 150만원이에요. 부양가족은 소득금액 합계가 100만원 이하여야 하고, 근로소득만 있으면 총급여액 500만원 이하까지 인정돼요.
있어요. 청약저축 등, 우리사주조합 출자, 신용카드 등 사용금액 같은 일부 공제는 합쳐서 2천500만원을 넘으면 넘는 금액이 빠져요. 인적공제는 종합소득금액을 넘지 못해요.
소득공제는 종합소득금액이나 근로소득금액에서 빼고, 세액공제는 계산된 종합소득산출세액에서 빼요. 자녀세액공제 연 25만원처럼 세액공제 금액은 세금에서 그대로 빠져요.
60세 이상 직계존속이고 소득금액 합계가 100만원 이하이면 기본공제 연 150만원을 받아요. 70세 이상이면 경로우대자 추가공제 연 100만원이 더해져요.
연간 신용카드 등 사용금액이 총급여액의 25%를 넘을 때부터 그 사용금액의 일부를 공제해요. 보험료·수업료·세금·상품권 구입비 등은 사용금액에서 빠져요.
기본공제를 받는 8세 이상 자녀가 2명이면 종합소득산출세액에서 연 55만원이 빠져요. 3명 이상이면 55만원에 2명을 초과하는 1명당 연 40만원이 더해져요.
떠나기 전 체크
이 글은 법령과 공식 안내를 바탕으로 정리한 참고 자료예요. 개별 사안은 관할 기관이 결정해요. 법령이 바뀌면 표와 위젯의 숫자를 함께 갱신해요.