연말정산 과세표준은 종합소득금액에서 종합소득공제를 뺀 금액이고, 이자·배당 합계가 2천만원 이하이면서 원천징수된 소득은 합산하지 않아요.
과세표준이 급여보다 작게 나왔다면 공제가 먼저 빠진 결과예요. 과세표준은 종합소득금액에서 종합소득공제를 뺀 금액이고, 세율은 이 금액에 곱해요. 구간 경계를 조금 넘어도 넘은 부분에만 높은 세율이 붙어요.
📌 핵심콕콕
한눈에 보는 연말정산 과세표준
과세표준은 세율을 곱하기 직전의 금액이에요. 종합소득금액에서 종합소득공제를 뺀 값이라 급여 전체보다 작아요.
| 소득 | 합산하지 않는 경우 | 내가 확인할 것 |
|---|---|---|
| 이자·배당소득 | 합계가 2천만원 이하이면서 원천징수된 소득 | 금융소득 합계가 2천만원 이하인지 |
| 주택임대소득 | 총수입금액 합계가 2천만원 이하인 사람의 주택임대소득 | 임대수입 합계가 얼마인지 |
| 기타소득 | 기타소득금액이 300만원 이하이면서 원천징수된 소득. 합산하려는 경우에는 분리과세에서 빠져요 | 기타소득금액과 원천징수 여부 |
| 연금소득 | 퇴직소득 연금수령과 부득이한 사유 인출 외의 연금소득 합계액이 연 1천500만원 이하인 경우 | 연금 수령 유형과 연간 합계액 |
| 일용근로자 근로소득 | 대통령령으로 정하는 일용근로자의 근로소득 | 내 급여에 일용 근로 소득이 섞여 있는지 |
이자·배당·사업·근로·연금·기타소득금액을 합친 금액
합계에서 빼는 공제
종합소득금액 - 종합소득공제
소득세법은 이자·배당·사업·근로·연금·기타소득금액을 합친 금액을 종합소득금액이라 하고, 여기에 종합소득공제를 적용한 금액을 종합소득과세표준이라고 해요. 세율은 이 과세표준에 곱하니 공제가 늘수록 곱하는 금액이 줄어요. 다만 모든 소득이 합계에 들어가지는 않아요. 아래 표의 소득은 기준 이하로 원천징수되면 합산하지 않고, 퇴직소득은 과세표준을 따로 구분해 계산해요.
종합소득공제에 어떤 항목이 들어가는지는 공제항목 글에서 이어서 볼 수 있어요. 연말정산 공제항목 →
소득세법 제14조 제3항 제6호 이자소득과 배당소득(제17조제1항제8호에 따른 배당소득은 제외한다)으로서 그 소득의 합계액이 2천만원(이하 “이자소득등의 종합과세기준금액”이라 한다) 이하이면서 제127조에 따라 원천징수된 소득
급여 말고 이자·배당·사업·연금·기타소득이 있으면 금액을 모두 합친 뒤 종합소득공제를 빼요.
소득세법은 소득 종류별로 계산한 금액을 합친 종합소득금액에서 종합소득공제를 뺀 금액을 과세표준으로 정해요. 그래서 급여 외 소득이 합산 대상이면 그만큼 과세표준이 커져요. 위 표의 기준 이하 소득은 이 합계에 넣지 않아요.
소득세법 제14조 제2항 이자소득금액, 배당소득금액, 사업소득금액, 근로소득금액, 연금소득금액 및 기타소득금액의 합계액(이하 “종합소득금액”이라 한다)에서 제50조, 제51조, 제51조의3, 제51조의4 및 제52조에 따른 공제(이하 “종합소득공제”라 한다)를 적용한 금액으로 한다.
합쳐지지 않아요. 종합소득과 퇴직소득은 과세표준을 각각 구분해서 계산해요.
퇴직소득 과세표준은 퇴직소득금액에 퇴직소득공제를 적용한 금액이라, 급여 쪽 종합소득과세표준과는 별개로 계산돼요. 중간에 퇴사해 퇴직금을 받았더라도 급여의 과세표준에 더해 보지 않아요.
소득세법 제14조 제1항 거주자의 종합소득 및 퇴직소득에 대한 과세표준은 각각 구분하여 계산한다.
과세표준이 클수록 위 구간으로 올라가고 세율도 높아져요. 구간별 금액과 세율은 소득세법 세율 조문의 표에 있어요.
마케팅팀에 다니는 회사원 정하윤 씨 — 과세표준이 구간 경계를 조금 넘었어도 전부 높은 세율로 계산되지는 않아요. 넘은 부분에만 위 구간 세율이 붙고, 그 아래까지는 정액으로 이미 계산돼 있어요 (정하윤 씨는 설명을 위한 가상 인물이에요. 세율표의 계산 형식에 따른 설명이에요)
소득세법은 종합소득과세표준에 표의 세율을 적용한 금액을 종합소득산출세액이라고 해요. 표는 구간마다 정액에, 구간 시작 금액을 넘는 부분의 세율분을 더하는 형식이에요. 그래서 구간 경계를 넘어도 전체가 아니라 넘은 부분에만 높은 세율이 붙어요. 구간 금액과 세율 숫자는 이 글의 증거 텍스트 범위 밖이라 옮겨 적지 않았고, 조문 화면의 표에서 내 칸을 찾아 맞춰요.
급여에서 과세표준까지 가는 앞 단계는 근로소득공제 글에서 이어져요. 연말정산 근로소득공제 →
소득세법 제55조 제1항 거주자의 종합소득에 대한 소득세는 해당 연도의 종합소득과세표준에 다음의 세율을 적용하여 계산한 금액(이하 “종합소득산출세액”이라 한다)을 그 세액으로 한다.
써요. 퇴직소득 과세표준에도 같은 세율표를 적용하고, 그 뒤에 산출세액을 정하는 단계가 더 붙어요.
소득세법은 퇴직소득 산출세액을 정할 때 먼저 퇴직소득과세표준에 종합소득과 같은 세율을 적용해요. 퇴직금을 받은 해에는 급여 쪽 과세표준과 퇴직금 쪽 과세표준에 각각 세율표가 쓰여요.
소득세법 제55조 제2항 제1호 해당 과세기간의 퇴직소득과세표준에 제1항의 세율을 적용하여 계산한 금액
아니에요. 넘은 부분에만 위 구간 세율이 붙고, 아래 구간까지의 세금은 정액으로 이미 들어 있어요.
세율표가 정액에 초과분의 세율을 더하는 형식이라 경계 바로 위에서 세금이 갑자기 뛰지 않아요. 과세표준이 조금 늘면 늘어난 부분만큼만 세금이 늘어요.
내 구간의 정액에 초과분 세금을 더해요. 같은 값이 과세표준에 세율을 곱하고 누진공제액을 뺀 계산으로도 나와요.
종합소득금액에서 종합소득공제를 뺀 금액
내 과세표준이 속한 구간의 세율
B × r - 누진공제액, 누진공제액 = 구간 시작 금액 × r - 정액
소득세법 표는 정액에 구간 시작 금액을 넘는 부분의 세율분을 더하는 형식이에요. 이를 풀어 쓰면 과세표준에 세율을 곱한 값에서 누진공제액을 빼는 꼴이 되고, 누진공제액은 구간 시작 금액에 세율을 곱한 값에서 정액을 뺀 값이에요. 그래서 구간별 세율과 누진공제액만 알면 한 줄로 계산돼요. 조문 표에는 누진공제액 칸이 따로 없어서 이 글은 숫자를 적지 않았어요.
산출세액이 나온 뒤 최종 세금이 정해지는 과정은 결정세액 글에서 이어져요. 연말정산 결정세액 →
소득세법 제55조 제1항 거주자의 종합소득에 대한 소득세는 해당 연도의 종합소득과세표준에 다음의 세율을 적용하여 계산한 금액(이하 “종합소득산출세액”이라 한다)을 그 세액으로 한다.
같아요. 누진공제 방식은 정액에 초과분 세금을 더하는 방식을 풀어 쓴 것이라 어느 쪽으로 해도 같은 산출세액이 나와요.
정액을 F, 구간 시작 금액을 S, 세율을 r이라 하면 정액 + (과세표준 - S) × r은 과세표준 × r - (S × r - F)와 같아요. 괄호 안이 누진공제액이라, 표가 정액 방식이든 누진공제 방식이든 값이 달라지지 않아요.
소득세법 제55조 제1항 거주자의 종합소득에 대한 소득세는 해당 연도의 종합소득과세표준에 다음의 세율을 적용하여 계산한 금액(이하 “종합소득산출세액”이라 한다)을 그 세액으로 한다.
아니에요. 세율을 곱해 나온 값은 산출세액이고, 최종 세금은 그 뒤 단계에서 정해져요.
소득세법은 과세표준에 세율을 적용한 금액을 산출세액이라고 불러요. 여기서 세액공제 등을 반영해 최종 세금이 되는 과정은 결정세액 글에서 따로 다뤄요.
공제 자료가 빠짐없이 들어갔는지 먼저 맞추고, 소득 합계에서 공제를 뺀 값을 모의계산과 비교해요.
| 확인할 것 | 무엇을 보나요 | 어디서 해요 |
|---|---|---|
| 공제 자료 | 간소화에 올라온 공제 자료가 내 영수증과 맞는지 | 국세청 홈택스로그인 필요간소화 자료 조회하기 |
| 부양가족 | 부양가족 자료제공 동의가 되어 있는지 | 국세청 홈택스로그인 필요부양가족 자료제공 동의하기 |
| 세율 구간 | 내 과세표준이 세율표의 어느 칸에 들어가는지 | 법제처 국가법령정보센터 소득세법 세율 조문 |
| 최종 맞춤 | 공제 금액을 넣어 나온 과세표준과 세금이 내 계산과 같은지 | 정부지원사업 계산기연말정산 모의계산하기 |
과세표준은 소득금액 합계에서 종합소득공제를 뺀 값이라 확인할 곳이 소득 쪽과 공제 쪽 두 곳이에요. 공제 쪽은 간소화 자료와 부양가족 자료제공 동의가 맞는지 보고, 소득 쪽은 합산하지 않는 소득이 섞여 있지 않은지 봐요. 마지막으로 세율표의 내 구간과 모의계산 결과를 맞춰요.
공제 금액을 넣어 과세표준부터 세금까지 한 번에 보고 싶다면 계산기 글이 맞아요. 연말정산 계산기 →
소득세법 제14조 제2항 근로소득금액, 연금소득금액 및 기타소득금액의 합계액(이하 “종합소득금액”이라 한다)에서 제50조, 제51조, 제51조의3, 제51조의4 및 제52조에 따른 공제(이하 “종합소득공제”라 한다)를 적용한 금액으로 한다.
달라져요. 종합소득공제가 줄면 합계에서 빼는 금액이 줄어 과세표준이 그만큼 커져요.
과세표준은 종합소득금액에서 종합소득공제를 뺀 값이라 공제 자료가 하나 빠지면 그 몫만큼 과세표준이 올라가요. 간소화 자료에 없는 항목은 받아 둔 영수증으로 따로 맞춰 둬요.
소득세법 제14조 제2항 근로소득금액, 연금소득금액 및 기타소득금액의 합계액(이하 “종합소득금액”이라 한다)에서 제50조, 제51조, 제51조의3, 제51조의4 및 제52조에 따른 공제(이하 “종합소득공제”라 한다)를 적용한 금액으로 한다.
따져 두는 게 좋아요. 기준 이하로 원천징수된 소득은 합산하지 않지만, 합산하려는 기타소득은 분리과세에서 빠져요.
이자·배당 합계가 2천만원 이하이면서 원천징수된 소득은 합산하지 않아요. 기타소득은 분리과세 기준 이하여도 합산하려고 하면 분리과세에서 제외돼요. 어느 쪽인지에 따라 과세표준에 들어가는 금액이 달라져요.
소득세법 제14조 제3항 제6호 그 소득의 합계액이 2천만원(이하 “이자소득등의 종합과세기준금액”이라 한다) 이하이면서 제127조에 따라 원천징수된 소득
세율을 곱하기 직전의 금액이에요. 이자·배당·사업·근로·연금·기타소득금액을 합친 종합소득금액에서 종합소득공제를 뺀 값이에요.
같지 않아요. 종합소득공제를 뺀 금액이라 공제가 있으면 급여보다 작아요.
아니에요. 세율표는 정액에 초과분의 세율을 더하는 형식이라 넘은 부분에만 위 구간 세율이 붙어요.
과세표준에 내 구간 세율을 곱하면 아래 구간까지 높은 세율이 적용된 것처럼 계산돼요. 그 차이를 누진공제액으로 빼면 정액에 초과분 세금을 더한 값과 같아져요.
합쳐지지 않아요. 종합소득과 퇴직소득의 과세표준은 각각 구분해서 계산해요.
아니에요. 이자·배당 합계가 2천만원 이하이면서 원천징수된 소득은 합산하지 않아요.
떠나기 전 체크
이 글은 법령과 공식 안내를 바탕으로 정리한 참고 자료예요. 개별 사안은 관할 기관이 결정해요. 법령이 바뀌면 표와 위젯의 숫자를 함께 갱신해요.